投资越南实务建议

发布人:商会办公室 发布时间:2018-07-30 来源:上海市商务委、威科集团、走出去智库


一、经济概述


1986年以来,越南实行了内部经济体制改革和外联东盟、开放欧美日的举措,30年来基本完成了从传统经济向市场经济的转变。根据世界银行《2016经商环境报告》,越南经商便利度位居第90位;根据世界经济论坛《2015-2016年全球竞争力报告》,越南竞争力在140个国家中排在第56位。


2014年越南人均GDP约为2028美金,仅相当我国中西部地区的水平。经济贸易依存度高,2014年进出口总额为2982.4亿美金。目前,越南已经签署10个区域和双边自贸协定,是本地区积极推动签署自贸协定的国家。


近年来,越南吸引外资持续增长,正成为制造领域外商在亚洲投资的热点地区。越南加入的《跨太平洋战略经济伙伴协定》(TPP)、与欧盟签署的自由贸易协定(FTA)将成为招商引资的良机。据越南外资企业协会2016年1月4日发布的初步统计数据,2015年以批准额为准的越南外国直接投资(FDI)为228亿美金,同比增长12.5%。其中,韩国连续两年成为越南最大的投资来源国。


二、投资环境


1、基础设施


越南基础设施落后。近年来,政府在财政困难的情况下仍加大基础设施投入,计划到2020年投入1300亿美金改善基础设施,年均投入近102亿美金,以改善投资环境。根据世界经济论坛最新发布的《2015-2016全球竞争力指数报告》,越南的基础设施在140个国家中排名第76位。其中,交通基础设施竞争力排名第67位,电力和通信设施排名第78位。


2、经商环境


根据2016年《经商环境报告》,越南的经商便利程度在189个国家中排名第90位。越南吸引外资的优势主要有:(1)劳动力成本低,与中国中西部地区相当;(2)地理位置优越,海岸线长达3400公里,港口众多;(3)面向东盟,投资者可借助越南开拓东盟市场。

越南影响外资的不利因素主要有:(1)近年来宏观经济不稳定,通胀压力大;(2)劳动力素质不高,仅少数的劳动力受过培训;(3)配套工业落后,生产所需设备和原材料依赖进口。


3、腐败程度


越南贪腐问题严重。根据透明国际组织最新公布的2015年“全球清廉指数”(CPI)排名,越南在168个国家中排名第112位,得分31分(满分100分,得分越高,公共部门腐败程度越低)。越南在2014年和2013年的该项排名为第119名和第116名。2012年11月,越南通过了《反腐败法》,尽管与前两年相比排名有所上升,但仍属于严重腐败的国家之一。


三、投资机遇


1、纺织业将进入黄金增长期


2015年-2025年,越南纺织品将享受与日本、欧盟、韩国的自贸区协定及TPP的政策优惠。越南签署的各项自贸区协定将有利于出口增长,特别是纺织服装业。但由于技术和资金短缺,大量设备及原材料依赖进口,本土企业难以投资配套工业。因此,越南政府希翼外商投资于纺织业配套工业,提高越南国产化比例,以便充分利用自贸区协定,特别是跨太平洋伙伴关系协定(TPP)。


2、基础设施将为私人资本提供机会


越南已在去年解除多年禁令,允许私人以BOT或租赁方式投资铁路基础设施。越南拟实现铁路项目社会化融资,具体包括:(1)12条铁路的开发权转让或以公私联营(PPP)的方式升级;(2)以BOT形式修建4个新铁路项目,总投资额约50亿美金。除了与土地、国家安全相关的项目由国家管理外,所有个人与企业均可投资于铁路基础设施。


今年5月,越南老街省号召投资者投资建设本省一系列潜力项目。老街省与中国云南省有对应口岸,同时为与大湄公河西区域各国合作过程中北南经济走廊的中心,投资潜力巨大。


3、可再生能源具有较大开发潜力


煤电、水电等传统能源产能扩张,日益破坏越南自然环境,为此,越南迫切需要发展清洁能源。


越南是东南亚太阳能、风能等清洁能源储量最为丰富的国家之一:(1)风能:越南有近3400公里的海岸线,每年每平方米的风能达500-1000kWh;(2)太阳能:每天每平方米为5 kWh;(3)水能:每年水电站发电功率超过4000MW;(4)生物质能:每年越南的生物质能约7300万吨,其中农林渔业6000万吨,垃圾1300万吨,发电功率达5000 MW。随着国家鼓励政策的出台,该领域得到投资者普遍关注。


4、鼓励发展环境工业


越南工贸部正就《关于发展环境工业的决定》草案征求意见,草案提出许多优惠措施,具体包括:

(1)环境工业企业自成立之日起4年免征企业所得税,其后5年减半征收企业所得税,此后一直减免10%企业所得税;(2)直接用于科研、环境工业工艺而国内尚未生产的机械、设备、物资进口,免征增值税;(3)用于生产制造环境保护用的生产制造设备、物资、零件而国内尚未生产需要进口的,免征进口关税或按越南与国际协定达成的最低关税税率征收;(4)免征环境工业产品出口关税;(5)环境工业企业可以优先获得投资项目总额最多70%、不超过越南发展银行实有章程资本15%的国家信贷(不含流动资金);(6)发展环境工业的投资项目,也可优先享受ODA和其它外资信贷和信贷优惠。


5、鼓励私人投资医疗领域


越南卫生部称,目前越南全国有私人医院170家,占全国医院总数的11%,病床9500张,占4%。其中6家为外资医院。此外,还有3万家私人诊所和医疗服务站。医务人员约25万人,其中医生6.4万人。


越南公立医院超负荷现象严重,然而私人医院却比较冷清,床位空置。在106家参与调查的私人医院中,只有5%的医院病床使用率达100%,约56%的医院病床使用率仅达20-60%。越南政府颁发了关于医疗公私合作的政策,并计划于2015-2017期间进行医疗服务价格改革。


6、芹苴市力争建成西南部地区贸易服务中心


芹苴市是越南零售总额和服务营业额最高的前三个城市之一,并力争实现至2020年将本市贸易服务业占省内生产总值(GRPD)的60.33%以上,成为西南部地区的贸易服务中心。


此外,芹苴市还同步发展交通运输服务,实现运输服务类型、仓库系统、物流服务的多样化,优先发展水路、公路和航空的交通基础设施,力争将芹苴市发展成为九龙江三角洲和国际联运的重要交通运输枢纽。集中制定旅游发展规划,其中扩大与发展旅游产品和旅游服务的多样化。


四、在越南进行贸易和投资概览


外国投资优惠政策框架


从2016年1月1日起,越南的企业所得税税率从22%降至20%,除非税法另有规定(例如,某些高新技术企业,可适用10%的优惠税率;某些领域,如石油、天然气等自然资源领域的企业则适用32%-50%的更高税率)。外国投资企业和越南内资企业采用此统一税收标准。除了所得税方面,越南在进出口关税、流转税方面给予投资者一定优惠。例如,对生产企业特定设备、原料的进口给予关税和增值税的减免,以鼓励外商投资。


行业性优惠政策


在特定领域的投资项目收入,可以在产生收入的当年起连续15年享受10%的企业所得税税率,并享受“四免九减半”的税收优惠,例如:

⊙高科技技术研发和技术更新;

⊙App产品生产;

⊙符合一定条件的纺织、服装、鞋具、电子信息、汽车零配件的生产;

⊙治理、监测、分析环境污染设备的生产。

涉及动物饲料、农产品及海产品加工类企业的收入,可以享受15%的企业所得税税率,并享受“两免四减半”的税收优惠。

涉及民生类新投资项目的收入,可以在产生收入的当年起直到项目结束享受10%的企业所得税税率,并享受“四免五减半”的税收优惠,例如:教育、职业培训、医疗、学问、体育、环境。


区域性优惠政策


越南政府鼓励投资的行政区域分为经济社会条件特别艰苦地区(A区)和艰苦地区(B区)两大类,分别享受特别鼓励优惠及鼓励优惠政策。

⊙企业所得税优惠:A区享受4年免税优惠(从产生纯利润起计算,最迟不超过3年),免税期后满9年征收5%,紧接6年征10%,之后按普通项目征税;B区享受2年免税优惠(从产生纯利润起计算,最迟不超过3年),免税期后满4年征收7.5%,紧接8年征15%,之后按普通项目征税.

⊙进出口关税优惠:A区免固定资产进口关税及从投产之日起免前5年原料、物资或半成品进口关税;属出口产品生产加工可免征出口关税或退税。


五、在越南进行贸易和投资的实务指南


越南自7月1日起实行外国承包商投资商在线登记制度


自2016年7月1日起,在招标关闭前2个工作日内,尚未在国家招标系统网注册确认的承包商、投资商将不得参加按《投标法》第20、21、22、23、24、25、26条规定的方式进行招标的标段和项目的投标。根据越南《投资法》第5条第一款第4点规定,只有在越南国家投标系统网成功注册的承包商、投资商才具备投标资格。越南国家投标系统网的登陆地址为:http://muasamcong.mpi.gov.vn。

提醒拟参加属越南《投标法》调整范围的标段、项目投标的中资企业,及时登陆越南国家投标网注册企业信息,以确保通过资格审查。


越南拟调高企业证照税


越南财政部已于3月11日草拟有关调高证照税规定,以征询各部会及业者意见。据越南财政部表示,依据越南课征年度证照税现行规定,越南国库每年收益约1兆7000亿越盾证照税款,若越南政府核准调高证照税,预估政府每年可为国库带来2兆6850亿越盾的证照税收。上述草案规定,越南将按企业(或商业组织)登记投资之金额课征年证照税如下:

⊙登记投资资金额1000亿越盾以上的企业,每年缴交1000万越盾证照税;

⊙登记投资资金额从100亿至1000亿越盾以下者,缴交500万越盾证照税;

⊙登记投资资金额100亿越盾以下者,缴交300万越盾证照税。

对于上述企业所属分支机构或商店,每年课征200万越盾证照税。


六、对中国企业赴越南投资的实务建议


截至2015年9月末,中国在越南投资有效项目1177个,合同总额84亿美金,在105个对越投资的国家(地区)排名中居第9位。目前,中方投资遍布越南各地,在越南63个省市(58个省和5个直辖市)中的55个省市中均有投资项目,涉及水泥、化肥、电力、公路、桥梁、有色金属和铁路通讯信号升级改造等领域。


中国企业赴越南投资,难免遇到税务争议。以下着重先容相互协商程序和预约定价安排两种国际税务的争议解决机制。


相互协商程序


通常只在签订有税收协定的缔约国双方主管税务当局之间开展,主要目的在于确保税收协定的有效适用,切实避免双重征税,消除缔约双方对税收协定的说明或适用产生的分歧。协商能否取得一致结果在很大程度上取决于相关国家的国内法律是否赋予主管税务当局可以做出让步的权力。对此,中国企业在提请启动相互协商程序前,应对国际通行的惯例、越南税法以及司法判例、税务局公布的案例进行全面细致的分析。随后依据中国国家税务总局发布的《税收协定相互协商程序实施办法》通过相互协商程序解决有关税务争议。


预约定价安排


是指税务机关和纳税人之间以协议形式对未来一定时期的关联交易定价问题进行协商,事先约定定价原则和方法,并就重要纳税事项达成一致的安排。中国企业可以通过预约定价安排,将潜在的事后对抗关系转换成事先的合作关系,增加税务合规的确定性,并减少遭受境外税务机关调查和双重征税的风险。越南于2013年颁布了申请预约定价安排指引。预约定价安排包括单边、双边和多边三类。根据指引,申请预约定价安排总体包含以下五个步骤:


(1)纳税人需向越南税务总局提出谈签意向并说明预约定价安排是解决所涉交易相关转让定价问题合适的解决方法;

(2)在得到越南税务总局批准后,纳税人需提交正式申请;

(3)越南税务总局将评估该申请;

(4)越南税务总局会与纳税人、他国税务机关就预约定价安排的有关条款进行磋商;

(5)如果越南税务总局最终同意有关条款,那么这些条款将通过最终签订的预约定价安排文件进行确认,有效期至少为5年,并且可以根据实际情况申请适当延长。


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