投资印度法律环境及操作实务

发布人: 发布时间:2018-07-17 来源:


        印度是四大文明古国之一,也是南亚次大陆最大的国家。印度东北部同中国、尼泊尔、不丹接壤,东部与缅甸为邻,东南部与斯里兰卡隔海相望,西北部与巴基斯坦交界。印度国内政治相对稳定,经济增长前景良好,市场潜力巨大,地理位置优越,极具投资吸引力。


        近年来,印度经济发展迅速,2013/14和2014/15财年,GDP分别为99.21万亿卢比及106.57万亿卢比,增速分别为6.9%和7.4%。印度政府将“十二五”计划(2012/13财年至2016/17财年)期间国内经济增长目标确定为9%,并希翼实现9.5%的更高目标。为吸引外资投入,印度政府于2014年9月发布“印度制造(MakeInIndia)”倡议,在给定的25个行业中,除空间、国防与新媒体等外,其他行业允许外商直接投资100%持有股权。


        中印经济交往近年来日趋密切。2014年,两国双边贸易额为706亿美金,其中中国出口约540亿美金。中国对印出口商品主要类别包括电机、电气设备、音像设备、有机化学品、钢铁及塑料制品等。2014年,中国对印度直接投资流量3.17亿美金,存量达34.07亿美金。同时,中国企业2014年在印新签承包工程合同158份,合同额15.67亿美金。


        一、印度投资法律环境


        (一)外资投资法律体系


        印度国内立法中,没有专门的外资立法。专门针对外资的法律规定主要出自《1999年外汇管理法》。该法主要涉及外汇管理,未对税收、合资企业管理等方面做出规定,究其原因,在于从法律体系上印度对外资采取与其本国企业同等的待遇。基于同样的理由,印度也未对外资投资设置优惠政策。但另一方面,印度通过各类政策构建了一套针对外资的管理制度。在印投资所涉具体事项由印度国内法律进行规范,具体包括《1951年工业(发展与管理)法》、《2013年企业法》、《2002年竞争法》、《1999年商标法》、《1970年专利法》、《2005年特殊经济区(SEZ)法》、《工会法》及劳动法类与税法类法律。


        (二)与中国签订的双边贸易协定1994年,中印两国签订了《避免双重征税协定和两国银行合作谅解备忘录》;2006年,中印两国签订了《双边投资保护协定》;2014年,中印两国签订了《经济合作五年发展规划》。


        二、对印投资流程与操作


        (一)投资主管部门


        印度工业政策与促进局(DIPP)负责制定外国直接投资政策及投资促进工作;企业事务部负责企业注册审批;财政部负责企业涉税事务和限制类外商投资的审批;储备银行(RBI)负责外资办事处、代表处的审批与外汇管理。


        (二)投资行业概述


        为促进外资投资,2014年9月,印度政府发布“印度制造(MakeInIndia)”倡议,对外资直接投资的领域及持股比放松了限制。


        根据印度工业政策与促进局出台的《2015年版统一外资直接投资政策》(ConsolidatedFDIPolicy,2015年5月12日起生效),以下行业禁止外资直接投资:核能、赌博与博彩业、土地开发权转移贸易、房地产开发与农村住宅建设、风险基金、雪茄及烟草业等。


        以下行业在外资投资比例或审批流程上有所限制:炼油业、国防工业、广播电视转播、平面媒体、调频广播、民航运输、卫星制造、私营安保、多品牌零售业、私人银行业、公共银行业、期货交易、保险、电力交易等。同时,为扶植小型企业发展,印度政府规定部分产业项目仅供小型企业经营,上述项目现今仍保留了114项共计771种产品。非小型企业取得工业许可证的,也可经营上述保留产业项目,但该项目出口比例要求在50%以上。


    除上述禁止投资及部分开放的行业外,其他行业原则上都属完全开放的行业,允许外资100%持股。


        (三)外资审批渠道


        根据拟投资行业的不同,印度外资直接投资(FDI)所适用的准入审批渠道包括:


        1.自动批准:拟投资行业适用自动批准的,需要向印度储备银行外汇部进行申报,但不需经其或印度政府事先批准。申请人只需填报指定表格,即可自动获得项目批准。


        2.政府批准:拟投资行业适用政府批准的,需向财政部下辖的外国投资促进委员会(FIPB)提交申报材料,该委员会在30日内做出是否批准的决定。


        (四)投资方式


        1.设立印度企业:根据印度法,外国投资者可在印度独资或合资设立私人有限企业,此类企业设立后视同印度本地企业。需注意的是在印度设立企业应满足其企业法中规定的股东、董事人数与资格等要求,并在完成准入审批后30日内在当地企业登记机关申请注册登记。


        2.外资并购:可通过外资并购印度本地企业方式实现投资。当地企业向外转让股份必须符合所在行业外资持股比例要求,并获得印度储备银行的批准。


        3.收购上市企业:外国企业在满足相关监管要求的前提下,可以通过印度证券市场收购当地上市企业。


        4.PPP/BOT模式:印度政府鼓励外资通过PPP/BOT模式开展基础设施建设,以解决投资短缺,降低项目风险、克服腐败与征地困难等障碍。


        三、印度税收体系


        印度实行中央、邦及地方三级课税制度,税制复杂。现行主要税赋与税率如下:


        (一)企业所得税


        印度纳税年度即财政年度,从每年4月1日到次年3月31日。现行税率为:本国企业35%(另需加税款2%的附加税),外国企业40%(不增收附加税)。在印度注册成立的,或将其管理权和控制权放在印度的企业,视为本国企业,其在世界范围的收入均要纳税。除此之外的企业为外国企业,只对其在印度境内的经营收入征税。  


        (二)资本收入税


        指针对出售资产所得收入征收的税。“长期资产”指拥有实物资产的时间超过3年,或持有股票、证券、基金等超过一年的。长期实物资产出售收入的税率一般为20%,出售长期股票、证券、基金等的收入免于征税。与长期资产对应的为短期资产。短期实物资产出售收入税率与企业所得税相同;出售短期股票、证券、基金等的,按收入的10%征税。


        (三)个人所得税


        需征收个人所得税的项目包括个人的工资收入、房产收入、业务与技能所得、资本收入及其他收入。个人所得税实行超额累进税率,其中,男性公民的收入起征点为16万卢比,女性为19万卢比。


        (四)货物税/消费税


        在印度境内生产制造出的产品须征消费税,多数商品消费税率为16%,一些特殊商品消费税率为8%,或高于16%。年产值在1000万卢比内的小型企业免交消费税。


        (五)销售税


        分为中央销售税与地方销售税两种。制成品中央销售税为4%。在邦内从事的销售活动,需缴纳地方销售税,税率一般为15%。邦与邦之间基于制造、零售、发电、采矿等目的进行销售的,一般征收4%的销售税。大部分销售税已为增值税所替代。


        (六)增值税

  

        只针对商品,而不针对服务。该税未代替其他诸如服务税、消费税等间接税。自2005年4月1日起,印度多数邦及中央直辖区以增值税制度替代了以往针对商品销售活动征收的销售税和营业税。


        四、在印投资的法律风险防范


        (一)签证问题


        外国人在印度长期工作必须事先获得工作签证(EmploymentVisa),或者新近针对电力和冶金项目设立的项目签证(ProjectVisa)。工作签证申请人必须为有专业资格的高技术/高技能专业人员,且印度企业需担保申请签证人员在该印度企业的年收入需达到25000美金以上。外国人进入印度后,须向居住地所在的外国人注册办公室(FRRO或FRO)申请居住许可并申请签证延期。工作签证延期的审批部门为邦内政部或中央内政部。


        目前,印度对中国公民在印度境内务工掌握极严,其签发工作签证与申请企业是否在印投资无直接关系,一般管理人员和工程技术人员极难获得工作签证,在对印投资时需考虑该因素。


        (二)劳工保护


        印度涉及劳工保护的法律较多,且其规则也与我国劳动法律体系有很大差异,偏向对劳动者进行保护,用工单位基于劳工保护法律,需承担各种义务。中资在印设立企业的,应了解并遵守当地劳动法律。


        另外,印度工会力量较强,每年会组织罢工游行等活动,中资在印设立的企业应关注工会组织,并遵循工会关于罢工等事项的要求。


        (三)企业运营


        在印设立的企业需依照印度企业法及其他管理制度建立企业治理结构,聘用企业秘书,按有关法律要求召开股东会、董事会等会议,并记录上报企业事务部等管理部门。


        (四)税收监管


        印度现行法律和税收体系复杂,且监管严格。一旦涉嫌触犯税收方面规制,可能受税收监管部门处罚,影响企业正常经营。涉及签署重要合同以及日常财务管理、税收申报等事项应聘请当地有资质、资信良好的律师事务所、会计师事务所等中介机构协助办理。


        (五)学问差异


        印度是学问大国,宗教、教派众多,宗教对印度社会政治、经济生活影响深刻,与中国学问差异大。在印度投资经商应了解当地的学问,如主要宗教背景、民俗、生活习惯等,敬重当地居民的生活习惯与宗教信仰。同时,注重人才本地化,适当聘用当地人员,以更好地密切与当地的联系。


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